Правила исчисления налогов и социальных платежей ИП на упрощенке в 2026 году
Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации регулируется статьями 722–727 Налогового кодекса Республики Казахстан № 214-VIII. Он предназначен для малого бизнеса с умеренным оборотом и оптимизированным документооборотом. Порядок исчисления обязательных социальных платежей индивидуального предпринимателя за себя регламентируется статьями 244–245, 248–249, 251 Социального кодекса РК № 224-VII и статьей 28 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» № 405-V.
Формула исчисления налога по упрощенной декларации (форма 910.00)
Налоговым периодом для формы 910.00 является полугодие (6 календарных месяцев, ст. 722 п. 3 НК РК). Налог рассчитывается от всей суммы фактически полученного за отчетное полугодие дохода без вычета произведенных расходов:
Местные представительные органы (маслихаты) обладают полномочиями снижать базовую ставку до 2% или повышать ее до 6% в зависимости от вида деятельности и региона (ст. 726 НК РК). Сроки уплаты налога: за I полугодие — до 25 августа, за II полугодие — до 25 февраля следующего года (ст. 727 НК РК).
Ежемесячные социальные платежи за себя в 2026 году
В отличие от полугодового налога 910.00, социальные платежи индивидуальный предприниматель обязан исчислять и уплачивать ежемесячно — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. В 2026 году при минимальной заявленной базе 1 МЗП (85 000 ₸) шкала платежей выглядит следующим образом:
| Вид платежа | Ставка | База исчисления | Сумма при 1 МЗП (85 000 ₸) | Основание |
|---|---|---|---|---|
| ОПВ (пенсионные взносы) | 10% | От 1 до 50 МЗП | 8 500 ₸ | ст. 248–249 Соцкодекса |
| ОПВР (взносы с 2024 г.) | 3,5% | От 1 до 50 МЗП (род. с 1975 г.) | 2 975 ₸ | ст. 251 Соцкодекса |
| СО (социальные отчисления) | 5% | От 1 до 7 МЗП | 4 250 ₸ | ст. 244–245 Соцкодекса |
| ВОСМС (медстрахование) | 5% | Фиксировано 1,4 МЗП | 5 950 ₸ | ст. 28 Закона об ОСМС |
| Итого стандартный платеж в месяц (родившиеся в 1975 г. и позже) | 21 675 ₸ | За 6 мес: 130 050 ₸ | ||
| Итого платеж в месяц для родившихся до 1 января 1975 года (без ОПВР) | 18 700 ₸ | За 6 мес: 112 200 ₸ | ||
Освобождения и льготные категории
- Пенсионеры по возрасту: полностью освобождены от уплаты всех социальных платежей за себя (ОПВ, ОПВР, СО, ВОСМС). Пенсионер уплачивает только налог 4% от полугодовой выручки.
- Лица с инвалидностью I и II групп, если инвалидность установлена бессрочно: освобождены от ОПВ и ОПВР (ст. 248 п. 3 подп. 2 и п. 6 подп. 2 Социального кодекса РК), а также от ВОСМС (за лиц с инвалидностью взносы платит государство). Социальные отчисления (СО 5% = 4 250 ₸ в месяц при базе 1 МЗП) уплачиваются.
- Лица с инвалидностью, у которых инвалидность установлена на срок или относится к иной группе: освобождение от ОПВ и ОПВР не применяется; от ВОСМС они освобождены как лица с инвалидностью (за них взносы платит государство). При базе 1 МЗП платеж составит 15 725 ₸ в месяц (ОПВ 8 500, ОПВР 2 975, СО 4 250), если нет других оснований для освобождения.
- Родившиеся до 1 января 1975 года: освобождены от обязательных пенсионных взносов работодателя (ОПВР 3,5%) в силу переходных положений пенсионной реформы.
Предельные ограничения специального налогового режима в 2026 году
Для сохранения права на применение упрощенной декларации необходимо соблюдать установленные законодательством критерии (ст. 723 Налогового кодекса РК № 214-VIII):
- Предельный доход за календарный год: не более 600 000 МРП (в 2026 году при МРП 4 325 ₸ это составляет ровно 2 595 000 000 ₸). При превышении этого порога индивидуальный предприниматель обязан перейти на общеустановленный режим налогообложения (ОУР).
- Численность работников: ст. 723 Налогового кодекса РК не устанавливает ограничения по числу работников. Этот калькулятор рассматривает только платежи ИП за себя и не считает отчисления за наемных работников.
Часто задаваемые вопросы (ИП на упрощенке 2026)
Какая ставка налога действует для ИП на упрощенке в 2026 году?
Базовая ставка налога по упрощенной декларации (форма 910.00) составляет 4% от фактически полученного за полугодие дохода (ст. 726 Налогового кодекса РК № 214-VIII). Местные представительные органы (маслихаты) имеют законодательное право понижать ставку до 2% или повышать ее до 6% в зависимости от региона и вида деятельности. Налог уплачивается дважды в год: за I полугодие — до 25 августа, за II полугодие — до 25 февраля следующего года (ст. 727 НК РК).
Сколько составляют минимальные обязательные социальные платежи за себя в месяц?
В 2026 году при минимальной заявленной базе 1 МЗП (85 000 ₸) стандартный ежемесячный платеж за индивидуального предпринимателя без наемных работников составляет 21 675 ₸: ОПВ 10% (8 500 ₸), ОПВР 3,5% (2 975 ₸), СО 5% (4 250 ₸) и фиксированный взнос ВОСМС (5% от 1,4 МЗП = 5 950 ₸). Социальные платежи уплачиваются ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
Кто освобождается от уплаты социальных платежей (пенсионеры, инвалидность, родившиеся до 1975 года)?
Пенсионеры по возрасту полностью освобождены от уплаты ОПВ, ОПВР, СО и ВОСМС за себя (ст. 248 Социального кодекса РК). Лица, родившиеся до 1 января 1975 года, освобождены от уплаты ОПВР 3,5% (их минимальный платеж составляет 18 700 ₸/мес). Индивидуальные предприниматели с инвалидностью I и II групп, если инвалидность установлена бессрочно, освобождены от ОПВ и ОПВР (ст. 248 п. 3 подп. 2 и п. 6 подп. 2 Социального кодекса РК), а также от ВОСМС (за лиц с инвалидностью взносы платит государство), но уплачивают социальные отчисления (СО 5% = 4 250 ₸/мес при базе 1 МЗП). Если инвалидность установлена на срок, освобождение от ОПВ и ОПВР не применяется (при базе 1 МЗП платеж 15 725 ₸/мес), освобождение от ВОСМС сохраняется.
Какой предельный доход установлен для упрощенной декларации в 2026 году?
В 2026 году предельный доход для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации составляет 600 000 МРП за календарный год (ст. 723 Налогового кодекса РК № 214-VIII). При МРП 4 325 ₸ эта сумма равна 2 595 000 000 ₸ за год. Ограничения по числу работников ст. 723 не содержит; в данном калькуляторе рассматривается ИП без работников.
Чем режим упрощенной декларации для ИП отличается от специального режима для самозанятых?
Упрощенная декларация (форма 910.00) — это режим для официально зарегистрированных ИП, имеющих право привлекать работников, работать с юридическими лицами и получать доход до 600 000 МРП за календарный год. Специальный налоговый режим для самозанятых (включая работу через интернет-платформы мобильного приложения) предназначен исключительно для физических лиц без наемных работников с ограничением дохода и фиксированным налогом без права выписки ЭСФ.