2026 жылы оңайлатылған декларация бойынша ЖК салықтары мен әлеуметтік төлемдерін есептеу қағидалары
Оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режимі Қазақстан Республикасының № 214-VIII Салық кодексінің 722–727-баптарымен реттеледі. Бұл режим шағын бизнеске арналған және жеңілдетілген есеп жүргізуге мүмкіндік береді. Жеке кәсіпкердің өзі үшін міндетті әлеуметтік төлемдерін төлеу тәртібі ҚР Әлеуметтік кодексінің 244–245, 248–249, 251-баптарында және «Міндетті әлеуметтік медициналық сақтандыру туралы» № 405-V ҚР Заңының 28-бабында бекітілген.
Оңайлатылған декларация (910.00 нысаны) бойынша салық формуласы
910.00 нысаны үшін салық кезеңі жартыжылдық (6 күнтізбелік ай, ҚР СК 722-бабы 3-бөлігі) болып табылады. Салық шектелген шығыстарды шегермей, есепті жартыжылдықта нақты алынған барлық кіріс сомасынан есептеледі:
Жергілікті өкілді органдар (мәслихаттар) қызмет түрі мен аймаққа байланысты базалық мөлшерлемені 2%-ға дейін төмендетуге немесе 6%-ға дейін арттыруға құқылы (ҚР Салық кодексінің 726-бабы 2-бөлігі). Салықты төлеу мерзімі: I жартыжылдық үшін — 25 тамызға дейін, II жартыжылдық үшін — келесі жылдың 25 ақпанына дейін (727-бап).
2026 жылғы өзі үшін ай сайынғы әлеуметтік төлемдердің құрылымы
Жартыжылдық 910.00 салығынан бөлек, жеке кәсіпкер әлеуметтік төлемдерді ай сайын — есепті айдан кейінгі айдың 25-інен кешіктірмей есептеп, төлеуге міндетті. 2026 жылы мәлімделген ең төменгі 1 ЕТЖ (85 000 ₸) базасы кезінде төлемдер кестесі төмендегідей:
| Төлем түрі | Мөлшерлеме | Есептеу базасы | 1 ЕТЖ (85 000 ₸) кезіндегі сома | Заңнамалық негіз |
|---|---|---|---|---|
| МЗЖ (зейнетақы жарнасы) | 10% | 1-ден 50 ЕТЖ-ге дейін | 8 500 ₸ | Әлеуметтік кодекс 248–249-баптар |
| ЖМЗЖ (2024 жылғы жарна) | 3,5% | 1-ден 50 ЕТЖ-ге дейін (1975 ж. бастап) | 2 975 ₸ | Әлеуметтік кодекс 251-бап |
| ӘА (әлеуметтік аударымдар) | 5% | 1-ден 7 ЕТЖ-ге дейін | 4 250 ₸ | Әлеуметтік кодекс 244–245-баптар |
| МӘМС (сақтандыру жарнасы) | 5% | Бекітілген 1,4 ЕТЖ | 5 950 ₸ | МӘМС туралы Заң 28-бап |
| Айына стандартты жалпы төлем (1975 ж. және одан кейін туғандар) | 21 675 ₸ | 6 айда: 130 050 ₸ | ||
| 1975 жылғы 1 қаңтарға дейін туғандар үшін айлық төлем (ЖМЗЖ-сыз) | 18 700 ₸ | 6 айда: 112 200 ₸ | ||
Жеңілдіктер мен босатылған санаттар
- Жасы бойынша зейнеткерлер: өзі үшін барлық әлеуметтік төлемдерді (МЗЖ, ЖМЗЖ, ӘА, МӘМС) төлеуден толық босатылған. Зейнеткер тек жартыжылдық кірістен 4% салық төлейді.
- Мүгедектігі мерзімсіз белгіленген I және II топтағы мүгедектігі бар адамдар: МЗЖ және ЖМЗЖ төлеуден (ҚР Әлеуметтік кодексінің 248-бабы 3-тармағының 2) тармақшасы және 6-тармағының 2) тармақшасы), сондай-ақ МӘМС төлеуден (мүгедектігі бар адамдар үшін жарнаны мемлекет төлейді) босатылған. Әлеуметтік аударымдар (1 ЕТЖ базасы кезінде ӘА 5% = айына 4 250 ₸) төленеді.
- Мүгедектігі мерзімді белгіленген немесе басқа топтағы мүгедектігі бар адамдар: МЗЖ және ЖМЗЖ бойынша босату қолданылмайды; МӘМС бойынша олар мүгедектігі бар адам ретінде босатылған (жарнаны мемлекет төлейді). Босатудың басқа негіздері болмаса, 1 ЕТЖ базасы кезінде төлем айына 15 725 ₸ құрайды (МЗЖ 8 500, ЖМЗЖ 2 975, ӘА 4 250).
- 1975 жылғы 1 қаңтарға дейін туғандар: зейнетақы реформасының өтпелі ережелеріне байланысты 3,5% ЖМЗЖ жарнасынан босатылған.
2026 жылғы оңайлатылған режимнің шекті талаптары
Оңайлатылған декларацияны қолдану құқығын сақтау үшін келесі заңнамалық талаптарды қатаң сақтау қажет (№ 214-VIII ҚР Салық кодексінің 723-бабы):
- Күнтізбелік жылдағы шекті табыс: 600 000 АЕК-тен аспауы тиіс (2026 жылы 4 325 ₸ АЕК кезінде бұл тура 2 595 000 000 ₸ құрайды). Бұл шектен асқан жағдайда ЖК жалпыға бірдей белгіленген режимге (ЖБР) өтуге міндетті.
- Жұмыскерлер саны: ҚР Салық кодексінің 723-бабында жұмыскерлер санына шек белгіленбеген. Бұл калькулятор тек ЖК-нің өзі үшін төлемдерін есептейді, жалдамалы жұмыскерлер үшін аударымдарды есептемейді.
Жиі қойылатын сұрақтар (ЖК оңайлатылған режим 2026)
2026 жылы оңайлатылған режимдегі ЖК үшін қандай салық мөлшерлемесі қолданылады?
Оңайлатылған декларация (910.00 нысаны) бойынша базалық салық мөлшерлемесі жартыжылдықтағы табыстың 4%-ын құрайды (№ 214-VIII ҚР Салық кодексінің 726-бабы). Жергілікті өкілді органдар (мәслихаттар) өңір мен қызмет түріне байланысты мөлшерлемені 2%-ға дейін төмендетуге немесе 6%-ға дейін көтеруге заңды құқылы. Салық жылына екі рет төленеді: I жартыжылдық үшін — 25 тамызға дейін, II жартыжылдық үшін — келесі жылдың 25 ақпанына дейін (727-бап).
ЖК өзі үшін төлейтін ай сайынғы ең төменгі міндетті әлеуметтік төлемдер қанша?
2026 жылы мәлімделген ең төменгі 1 ЕТЖ (85 000 ₸) базасы кезінде жалдамалы жұмыскерлері жоқ жеке кәсіпкер үшін ай сайынғы стандартты төлем 21 675 ₸ құрайды: МЗЖ 10% (8 500 ₸), ЖМЗЖ 3,5% (2 975 ₸), ӘА 5% (4 250 ₸) және бекітілген МӘМС жарнасы (1,4 ЕТЖ-нің 5%-ы = 5 950 ₸). Әлеуметтік төлемдер ай сайын есепті айдан кейінгі айдың 25-інен кешіктірілмей төленеді.
Әлеуметтік төлемдерден кімдер босатылады (зейнеткерлер, мүгедектігі бар адамдар, 1975 жылға дейін туғандар)?
Жасы бойынша зейнеткерлер өзі үшін МЗЖ, ЖМЗЖ, ӘА және МӘМС төлеуден толық босатылған (ҚР Әлеуметтік кодексінің 248-бабы). 1975 жылғы 1 қаңтарға дейін туғандар 3,5% ЖМЗЖ төлеуден босатылған (олардың айлық ең төменгі төлемі 18 700 ₸). Мүгедектігі мерзімсіз белгіленген I және II топтағы мүгедектігі бар жеке кәсіпкерлер МЗЖ және ЖМЗЖ төлеуден (ҚР Әлеуметтік кодексінің 248-бабы 3-тармағының 2) тармақшасы және 6-тармағының 2) тармақшасы), сондай-ақ МӘМС төлеуден (мүгедектігі бар адамдар үшін жарнаны мемлекет төлейді) босатылған, бірақ әлеуметтік аударымдарды төлейді (1 ЕТЖ базасы кезінде ӘА 5% = 4 250 ₸/ай). Мүгедектік мерзімді белгіленсе, МЗЖ және ЖМЗЖ бойынша босату қолданылмайды (1 ЕТЖ базасы кезінде төлем 15 725 ₸/ай), МӘМС бойынша босату сақталады.
2026 жылы оңайлатылған декларация үшін қандай шекті табыс белгіленген?
2026 жылы оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режимін қолдану үшін шекті табыс күнтізбелік жылға 600 000 АЕК құрайды (№ 214-VIII ҚР Салық кодексінің 723-бабы). 4 325 ₸ АЕК кезінде бұл сома жыл үшін 2 595 000 000 ₸-ге тең. 723-бапта жұмыскерлер санына шек жоқ; бұл калькуляторда жұмыскерлері жоқ ЖК қарастырылған.
ЖК оңайлатылған декларация режимі өзін-өзі жұмыспен қамтығандардың арнаулы режимінен несімен ерекшеленеді?
Оңайлатылған декларация (910.00 нысаны) — жұмыскерлерді жалдауға, заңды тұлғалармен жұмыс істеуге және күнтізбелік жылда 600 000 АЕК-ке дейін табыс табуға құқығы бар ресми тіркелген ЖК-лерге арналған режим. Өзін-өзі жұмыспен қамтығандардың арнаулы салық режимі (соның ішінде мобильді қосымша арқылы) жұмыскерлері жоқ, табысы шектеулі және ЭШФ жазып беру құқығы жоқ жеке тұлғалар үшін ғана қолданылады.